Nicolae Platon: Aritmetica veniturilor tenebre

Nicolae Platon

Şeful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat ne-a spus cum lupta fiscul cu fenomenul de contrabandă a citricelor şi fructelor exotice, la ce etapă se află controlul initiat la JLC şi ce sancţiuni ii asteapta de la anul nou pe cei care nu vor transmite dările de seamă prin intermediul serviciului "Declaraţie electronică".

FISC-ul a anunţat că pe tot parcursul lunii decembrie vor fi efectuate verificări în pieţele agricole şi alimentare din ţară. Controalele se vor axa în mod special pe verificarea provenienţei fructelor exotice, iar anumiti experti au inteles ca in consecinta va creste cererea pentru produsele locale. Cat de justificate sunt concluziile expertilor si care sunt rezultatele raziilor pana la aceasta ora?

Acţiunile de monitorizare iniţiate de Serviciul Fiscal de Stat în pieţele agroalimentare din ţară urmăresc scopul de promovare continuă a spiritului de conformare voluntară a contribuabililor la declararea şi la plata obligaţiunilor fiscale. Astfel, prin monitorizarea activităţii agenţilor economici se urmăreşte reflectarea integrală a operaţiunilor economice ale acestora în evidenţa contabilă, fapt ce automat induce la reflectarea corectă a obligaţiei fiscale aferente bugetului. Suplimentar, acţiunile iniţiate au ca scop fortificarea respectării de către agenţii economici a legislaţiei în vigoare la capitolul utilizarea masinilor de casa si control (MCC), deţinerea de documente de provenienţă a mărfurilor, fapt ce indirect are ca efect şi combaterea fenomenului de contrabandă, inclusiv a citricelor şi fructelor exotice.

Ce priveşte expunerile anumitor experţi la care vă referiţi despre legătura cauză-efect dintre cererea pentru produsele locale şi acţiunile întreprinse, Serviciul Fiscal nu se poate expune la subiect, dar reieşind din faptul că urmează să dispară contrabanda, ca efect secundar ar putea fi şi majorarea vanzărilor producţiei agroalimentare de origine autohtonă.

Este de menţionat că în urma acţiunilor întreprinse de SFS au fost constatate: 6 cazuri de nerespectare a legislaţiei la capitolul dispunerea şi utilizarea MCC; 8 cazuri de lipsă a documentelor de provenienţă a mărfurilor; 70 cazuri de desfăşurare a activităţii în lipsa înregistrării ca subiect al activităţii de antreprenoriat.

Va mai amintiti de scandalul legat de perchezitia de la JLC. Ati spus atunci ca va veti implica in aceasta cauza daca se va depista ca a existat evaziunea fiscala. V-ati implicat?

La SFS a parvenit solicitare din partea Ministerului Afacerilor Interne referitor la efectuarea verificării activităţii agentului economic S.A. "JLC". De către fisc a fost iniţiat control fiscal prin metoda de verificare totală a agentului economic menţionat. La moment controlul este sistat pană la finalizarea acumulării din partea MAI a tuturor materialelor care denotă încălcări în activitatea agentului economic şi prezentarea  acestora în adresa fiscului.

Cum se delimiteaza competenta FISC-ului si cea a organelor de forta si cum interactionati pentru un mai mare randament?

SFS conlucrează intens cu organele de ocrotire a normelor de drept. Astfel practic regulat sunt organizate acţiuni comune de control, fiecare parte exercitandu-şi atribuţiile conform competenţelor atribuite prin lege.

La moment sunt valabile următoarele acorduri de colaborare şi acţiuni comune, în executarea cărora este antrenată direcţia:

• Planul comun de activitate a MAI, MTID, MF, privind măsurile de combatere a transportului auto ilicit şi lichidarea gărilor clandestine şi semiclandestine, întru îndeplinirea prevederilor Hotărarii Guvernului nr. 507 din 07.05.2007 "Privind unele măsuri de îmbunătăţire a situaţiei în domeniul transportului auto";
• Ordinul comun a MAI şi MF nr. 125/51 din 13.05.2011 "Privind crearea grupului de control al respectării prevederilor legislaţiei în vigoare la marcarea mărfurilor supuse accizelor cu "Timbru de acciz. Marca comercială de stat"  şi "Timbru  de acciz".
• Ordinul comun al CCCEC şi IFPS nr. 91/29 din 03.03.2010 "Cu privire la componenţa grupului comun de lucru", întru asigurarea executării Hotărarii Guvernilui nr. 128 din 22.02.2010;
• Ordinul comun a Procuraturii Generale, CCCEC, MAI şi MF nr. 163/136 din 30.09.2008 "Privind modalitatea transmiterii materialelor controalelor şi reviziilor financiar-economice către organele de urmărire penală"
• Ordinul comun al CCCEC şi IFPS nr. 83/215 din 05.08.2009, prin care a fost aprobat "Regulamentul  privind criteriile de identificare a întreprinderilor create cu intenţia de a desfăşura activitate de antreprenoriat fictivă şi mecanismele de conlucrare a S.F.S. şi C.C.C.E.C. în domeniul prevenirii şi combaterii activităţii acestora".

Din anul acesta ati inceput implementarea raportării fiscale în format electronic prin trecerea obligatorie la serviciul "Declaraţie electronică". Cat de receptivi sunt antreprenorii la noutati? Ati depistat si anumite probleme in implementarea inovatiilor?

În anul curent, Î.S. "Fiscservinform", ca parte componentă a Serviciului Fiscal de Stat, a început procesul de implementare a raportării fiscale în format electronic, prin trecerea obligatorie la serviciul "Declaraţie electronică", care reprezintă o metodă de perfectare şi prezentare a documentelor fiscale prin intermediul reţelei Internet. Toate datele înscrise în formularele fiscale ale serviciului "Declaraţie electronică" se verifică automat, ceea ce exclude posibilitatea apariţiei erorilor în procesul completării lor. Serviciul dat este implementat cu scopul de a simplifica procesul de raportare al contribuabilului către Oficiul Fiscal.

În scopul deservirii subiecţilor impunerii cu TVA din oraşul Chişinău, Bălţi şi Comrat, conform prevederilor art. 187, alin. (21 ) din Codul Fiscal, în aceste locaţii au fost instituite centre de asistenţă a clienţilor, unde a fost posibil conectarea şi instruirea gratuită în ceea ce priveşte procesul de raportare prin serviciul "Declaraţie electronică". 

Pentru a conecta un număr impunător de agenţi economici, în municipiul Chişinău au fost create 2 centre: unul situat în sectorul Centru, care a deservit agenţii economici din sectoarele Centru şi Buiucani; celălalt amplasat în sectorul Botanica, care a deservit agenţii economici din sectoarele Botanica, Raşcani şi Ciocana. În conformitate cu datele statistice, pană la momentul actual, în oraşul Chişinău au fost conectaţi peste 13600 de subiecţi ai impunerii cu TVA.

În municipiul Bălţi procedura de conectare a agenţilor economici s-a desfăşurat în perioada 10 octombrie – 30 noiembrie. Conform datelor statistice, pană la acest moment în regiunea respectivă au fost conectaţi 1153 de agenţi economici.

În incinta Direcţiei administrării fiscale Comrat, pe parcursul 14-30 noiembrie au fost conectaţi 344 contribuabili.

Fiind un serviciu relativ nou, în procesul de implementare, apar unele dificultăţi în utilizarea "Declaraţiei electronice", care sunt soluţionate prin instruire suplimentară.  

Din datele prezentate cu privire la conectarea agenţilor economici pentru serviciul "Declaraţie electronică", se deduce că receptivitatea antreprenorilor este maximă, ca urmare a solicitărilor continue de instruire şi conectare, realizarea cărora este posibilă pană la sfarşitul anului în fiecare centru de asistenţă din cele trei oraşe enunţate.

Pentru alte informaţii suplimentare, contribuabilii pot apela cu încredere Centrul de Asistenţă şi Contact al Î.S "Fiscservinform" la numărul de telefon (022) 822 222.

Ati anuntat sanctiuni pentru cei care nu se vor conforma noilor reguli. Amenintarile nasc suspiciuni ca atreprenorii nu ar avea doar de castigat in urma Declaratiei electronice, daca autoritatile se vad nevoite sa-i penalizeze. Cat de justitificate sunt temerile unora in legatura cu raportarea fiscala in format electronic si ce sanctiuni prevede legea pentru conservatorii care vor evita sa se conformeze?

Utilizarea serviciilor electronice de raportare fiscală are avantaje indiscutabile atat pentru contribuabilii care le utilizează, cat şi pentru SFS. Operativitatea, exactitatea, securitatea şi comoditatea utilizării lor sunt doar unele avantaje care însoţesc raportarea fiscală. Mai mult ca atat, într-o societate informaţională, care pretindem a fi este absurdă stagnarea raportării la nivel de utilizarea doar a metodelor de transmitere a dărilor de seamă pe hartie. Totodată, introducerea metodelor noi de interacţiune conduc la întampinarea unor reţineri de ordin psihologic.

Astfel, contribuabilii care din motive neîntemeiate nu au încheiat acordul de utilizare a serviciului "Declaraţie electronică", începand cu 1 ianuarie 2012 vor fi obligaţi să se aboneze la acest serviciu contra plată, conform prevederilor art. 187, alin (21) din Codul fiscal şi a Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 698 din 22.08.2011. În cazul în care, începand cu anul viitor dările de seamă nu vor fi transmise prin intermediul serviciului "Declaraţie electronică", sancţiunile urmează a fi aplicate, conform Codului fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997,  art. 260 "privind nerespectarea modului de întocmire şi prezentare a dării de seamă fiscale": 

 "(1) Neprezentarea darii de seama fiscale sau prezentarea tardiva a acesteia se sancţionează cu o amenda de 5% din suma impozitului sau taxei care urmează sa fie vărsată la buget si care trebuie sa fie indicata în darea de seama fiscala menţionata, iar pentru acciz – de 5% din suma accizului care trebuie sa fie indicat ca fiind calculat, în cazul în care perioada pentru care nu s-a prezentat darea de seama fiscala nu depăşeşte o luna, majorandu-se, în cazul neprezentării ulterioare a darii de seama fiscale, cu 5% din suma impozitului sau taxei care urmează sa fie vărsata la buget si care trebuie sa fie indicata în darea de seama fiscala menţionată, iar pentru acciz – cu 5% din suma accizului care trebuie sa fie indicat ca fiind calculat pentru fiecare luna următoare sau cu o cota din aceste 5% în cazul în care luna este incompleta. Totodată, în ansamblu, mărimea amenzii nu trebuie sa depăşească 30% din suma impozitului sau taxei."

În partea ce ţine de sancţionarea contribuabililor obligaţi ca începand cu 01.01.2012 să prezinte Declaraţia TVA în format electronic, ţinem să menţionăm că în conformitate cu modificările şi completările operate în unele acte legislative aprobate prin Legea nr. 48 din 26.03.2011 este stipulat că Serviciul Fiscal de Stat nu va accepta Declaraţia TVA începand cu 01.01.2012 de la agenţii economici enumeraţi în Legea sus menţionată sub nici o altă formă decat în format electronic. Deci rezultă că conservatorii ce nu vor dori să se conformeze noilor cerinţe li se vor aplica sancţiuni fiscale ca pentru neprezentare a dărilor de seamă fiscale.

Curtea de Conturi a constatat că, în 2010, Serviciul Fiscal Principal de Stat nu a acumulat de la agenţii economici taxe în valoare de aproape 350 de milioane de lei, dintre care 40 de milioane sunt irecuperabile. Cum s-a intamplat, cat de grav este si ce faceti ca sa nu se mai repete aceasta situatie si pentru 2011?

La situaţia din 31 decembrie 2010, restanţa la bugetul de stat constituie 292558,2 mii lei, dintre care, restanţa recuperabilă constituie 156192,3 mii lei sau 53,39%, iar suma de 136365,9 mii lei sau 46,61% constituie restanţa temporar nerecuperabilă şi/sau nerecuperabilă.

Aceasta la randul său se constituie din:

1. Sumele amanate/eşalonate pe art. 180 din CF – 13739,4 mii lei sau 4,70%;
2. Sumele calculate pe actele de control asupra cărora nu a parvenit termenul de achitare – 2817,2 mii lei sau 0,96%;
3. Sumele calculate pe actele de control aflate în litigiu – 13903,5 mii lei sau 4,75%;
4. Sume ale contribuabililor asupra cărora a fost înaintată cererea de intentare a procedurii de insolvabilitate – 48931,5 mii lei sau 16,73%;
5. Erorile admise de contribuabili – 6104,9 mii lei sau 2,09%;
6. Restanţa întreprinderilor ce urmează a fi lichidate – 45979,0 mii lei sau 15,72%;
7. Erori admise de ÎS "Fiscservinform" – 28,0 mii lei sau 0,01%;
8. Achitări incorecte – 629,1 mii lei sau 0,22%;
9. Alte motive – 4233,3 mii lei sau 1,45%.

La fel întru îmbunătăţirea administrării colectării cat mai rapide şi pe deplin a restanţelor, la etapa actuală, organul fiscal aplică metode şi mecanisme proprii de colectare a creanţelor ce sunt prevăzute de legislaţia fiscală, mecanisme prevăzute prin parteneriatul public-privat (cu implicarea executorilor judecătoreşti prin procedura alăturării la urmărire-art. 92, 101 din Codul de executare)  şi metode judecătoreşti de colectare a restanţelor  (procedura în ordonanţă, procedura insolvabilităţii).

S-a vorbit si se mai discuta inca despre confruntarea veniturilor declarate cu cheltuielile individului, iar predecesorii Dvs revendicau aceasta competenta pentru FISC. Mai este actuala pentru Dvs investirea inspectorilor FISC cu asemenea imputerniciri? De ce?

Realitatea zi de zi din Republica Moldova, precum şi practica internaţională, ne demonstrează necesitatea aplicării unei strategii mai eficiente şi echilibrate  în gestionarea conformării contribuabililor. Din aceste considerente Serviciul Fiscal de Stat a elaborat noi metode şi instrumente întru verificarea obligaţiunilor fiscale capabile să depisteze şi să anihileze orice tentative de eschivare de la plata impozitelor.

Detectarea şi descurajarea non-conformării necesită o examinare mai amplă decat pur şi simplu o examinare a dărilor de seamă. Prin contrapunerea veniturilor declarate şi cheltuielile reale ale unei persoane fizice, prin utilizarea metodelor şi surselor indirecte, va da posibilitate de a depista veniturile tenebre obţinute de agenţi economici ce se acumulează la fondatorii şi conducătorii acestora, iar ulterior se materializează prin bunuri de lux sau sunt cheltuite pentru servicii de lux.

Din aceste considerente, prin Legea pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr. 48 din 26.03.2011 au fost operate unele amendamente în Codul fiscal, care stipulează faptul că venitul persoanei fizice estimat prin metode şi surse indirecte poate fi considerat ca obiect al impunerii privind impozitul pe venit.

Ion Toma