• 17°
  • 20.57

Как изменился Налоговый кодекс РМ. Краткий обзор от Каролины Виеру, управляющего партнера компании PAA

С начала 2017 года в Налоговом кодексе РМ стало на несколько сотен правок больше. Специально для тех, кому важно быть в курсе событий, компания PAA подготовила краткий анализ всех изменений, а Каролина Виеру, управляющий партнер PAA, прокомментировала их.

«Правки, которые внесли в Налоговый кодекс, призваны упорядочить некоторые моменты, а также усовершенствовать сам документ. Штрафы за неуплату налогов не увеличились и это хорошо. При этом процент, который работодатель должен перечислить в соцфонд остался на прежнем уровне - 23%, хотя, на мой взгляд, это много и его можно было бы сократить. В целом налоговые новшества в большей мере затронут работодателя, нежели сотрудника, хотя и последних ждут некоторые изменения,» - отметила Каролина Виеру.

Обо всех самых важных изменениях в Налоговом кодексе вы можете узнать из отчета, любезно предоставленного компанией PAA.

Новые законодательные акты Республики Молдова

Законы

О фондах обязательного медицинского страхования на 2017 год. Закон №285 от 16 декабря 2016 года

1. Взнос обязательного медицинского страхования, исчисленный в процентном отношении к заработной плате, установлен в размере 9 процентов (по 4,5 процента для работодателя и работника).

2. Взнос обязательного медицинского страхования, исчисленный в виде фиксированной суммы, установлен в размере 4,056 леев.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

О бюджете государственного социального страхования на 2017 год. Закон №286 от 16 декабря 2016 года

1. Индивидуальный взнос обязательного государственного социального страхования составляет 6 процентов.

 2. Взнос обязательного государственного социального страхования для работодателей составляет 23 процента на фонд оплаты труда по индивидуальному трудовому договору и договорам о выполнении работ или оказании услуг.

Взнос обязательного государственного социального страхования для работодателей в сфере сельского хозяйства составляет 22 процента, а в сфере гражданской авиации – 33 процента.

3. Взносы перечисляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

4. Не начисляются взносы на пособия по временной нетрудоспособности, выходное пособие в связи с ликвидацией предприятия или сокращением его штатов, подарки (вещевые премии) работникам, социальные пособия, компенсационные выплаты, дивиденды, проценты, материальную помощь, выигрыши по лотереям, возмещение материального или морального ущерба и др.

5. Декларации о начислении, использовании и перечислении взносов обязательного государственного социального страхования представляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларации представляются на бумажном носителе или в электронном виде отчетности с применением цифровой подписи.

Плательщики, которые по состоянию на 1 января 2017 года имеют 5 и более работников, представляют декларацию обязательно в электронном виде с применением электронной подписи.

Корректирующие декларации за периоды отчетного года представляются не позднее 25 марта 2018 года.

На период приостановления деятельности предприятие освобождается от представления деклараций и перечисления взносов обязательного государственного социального страхования. Данное положение применяется к предприятиям, которые зарегистрировали приостановление своей деятельности в Государственной регистрационной палате.

6. Плательщики взносов государственного социального страхования представляют документы по ведению индивидуального учета следующим образом:

-           Aнкету застрахованного лица – для принятых на работу лиц, не имеющих персонального кода социального страхования, – не позднее 10 дней со дня зачисления на работу;

-           Декларацию застрахованного лица за 2017 год – ежемесячно, на электронном носителе, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

7. В случае несоблюдения требований законодательства к плательщикам могут быть применены следующие штрафные санкции:

-           несвоевременная уплата взносов – пеня в размере 0,1 процента от суммы задолженности за каждый день просрочки, включая дату перечисления задолженности. Начисление пени осуществляется без вынесения специального решения;

-           занижение размера взносов, начисленных в фиксированной сумме – штраф в размере суммы занижения;

-           занижение размера взносов путем непредставления декларации о начислении и использовании взносов или представления декларации, содержащей неверную информацию или данные, а также неуплата взносов – штраф в размере 5 процентов суммы занижения;

-           занижение или сокрытие фонда оплаты труда и других выплат – штраф в размере суммы взносов, начисленных на сумму занижения или сокрытия.

Помимо штрафов, взимается сумма, на которую занижены взносы.

Штрафные санкции применяются Государственной налоговой службой.

8. Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются и выплачиваются по месту основной работы за счет взносов социального страхования.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Изменения и дополнения в действующее законодательство

Законы

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты. Закон №281 от 16 декабря 2016 года

Налоговый кодекс

Подоходный налог

1. В целях обложения подоходным налогом не являются роялти следующие платежи:

-           при полном приобретении любого права собственности на произведение литературы, искусства или науки, на патент на изобретение, товарный знак, чертеж или модель, план, компьютерную программу, секретную формулу или процесс, использование или пере-дачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;

-           при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;

-           при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;

-           за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;

-           за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;

-           за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.

2. Для субъектов, на материнском предприятии которых применяется другой период финансовой отчетности, а также для некоторых категорий субъектов, для которых Министерство финансов, в зависимости от специфики их деятельности, устанавливает отчетный период, не совпадающий с календарным годом, налоговый период по подоходному налогу соответствует отчетному периоду для подготовки и представления финансовых отчетов.

В этом случае налоговый период составляют любые 12 последовательных месяцев.

Декларация о подоходном налоге представляется вместе с финансовыми отчетами за соответствующий налоговый период не позднее трех месяцев по окончании переходного налогового периода.

Уплата подоходного налога в бюджет осуществляется в рассрочку, до 25-го числа каждого месяца переходного налогового периода, в сумме, равной одной двенадцатой части:

-           суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате за переходный налоговый период; или

-           налога, за предыдущий налоговый период.

Окончательное погашение подоходного налога производится не позднее установленного срока представления декларации о подоходном налоге за переходный налоговый период.

3. Не облагаются подоходным налогом доходы физических лиц-резидентов (граждан Республики Молдова и лиц без гражданства) от отчуждения основного жилья.

Под основным жильем понимается  жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:

-           состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;

-           составляет место жительства налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения.

4. Не облагаются подоходным налогом доходы, полученные в результате сделок дарения между родственниками или свойственниками первой степени.

5. Не разрешается вычет сумм, уплаченных или расходов, понесенных в пользу физических лиц, осуществляющих независимую деятельность в сфере розничной торговли.

Осуществление независимой деятельности предполагает осуществление деятельности без оформления организационно-правовой формы и получение  дохода в размере до 600000 леев в год.

Для этого физическое лицо должно подать соответствующее заявление в налоговый орган до 31 декабря отчетного налогового года.

Ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.

Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

Налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в налоговый орган.

6. Установлены следующие годовые ставки подоходного налога для физических лиц и индивидуальных предпринимателей:

-           7% – для годового дохода до 31,140 леев;

-           18% – для годового дохода, превышающего 31,140 леев.

7. Годовые освобождения для физических лиц в 2017 году составляют:

-           Личное освобождение – 10,620 леев;

-           Супружеское освобождение – 10,620 леев;

-           Освобождение на иждивенца – 2,340 леев.

8. Доходы адвокатов, адвокатов-стажеров, публичных нотариусов, судебных исполнителей, авторизованных управляющих, медиаторов, судебных экспертов в бюро судебной экспертизы или переводчиков облагаются подоходным налогом по ставке 18 процентов.

Из данных доходов разрешаются вычеты личных освобождений и расходов, связанных с профессиональной деятельностью, оплаченных или понесенных в течение налогового периода.

Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

Декларация о подоходном налоге подается в электронном формате не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

8. Разрешается вычет расходов, предусмотренных в бизнес-плане или смете расходов, для целей, заложенных в коллективном договоре. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.

9. Разрешен вычет расходов, связанных с ремонтом международного воздушного транспортного средства в размере 100 процентов от суммы лизинга, уплаченного в течение налогового периода.

10. Резиденты свободных экономических зон, получившие освобождения от уплаты подоходного налога и дополнительно инвестирующие в основные средства своих предприятий или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, имеют право на повторное освобождение от уплаты налога на доход, полученный от экс-порта произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова или от поставки произведенных в свободной экономической зоне товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон.

Освобождение начинает действовать с квартала, следующего за кварталом, в котором достигнут дополнительный объем инвестиций.

Освобождение предоставляется при условии, что средняя численность работников увеличилась на 20 процентов по сравнению с предшествующим годом.

Налоговая льгота, предоставляется в зависимости от размера инвестируемого капитала в следующем порядке:

-           за капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, - освобождение на один год;

-           за капитал, эквивалентный не менее чем 3 миллионам долларов США, - освобождение на три года;

-           за капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, - освобождение на пять лет.

11. Дополнительные взносы учредителей, пайщиков или акционеров, осуществленные для покрытия убытков прошлых отчетных периодов, налогообложению не подлежат.

12. Представительство нерезидента ведет бухгалтерский учет и ежегодно не позднее 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода представляет налоговым органам налоговую отчетность по осуществленной в Республике Молдова деятельности.

13. Малые и средние предприятия могут выбрать режим обложения по ставке 12 процентов, если они:

-           по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности по поставкам, освобожденным от НДС, или поставкам, освобожденным и облагаемым НДС в сумме до 600 000 леев

-           по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход от операционной деятельности

-           зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.

Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике до 25-го апреля или до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации.

13. В случае представления сертификата о резидентстве в течение календарного года после даты выплаты дохода, полученного из источников, находящихся в Республике Молдова, получатель дохода вправе в произвольной форме подать плательщику дохода заявление о возмещении излишне удержанного налога.

Возмещение путем перерасчета излишне удержанного налога на доход осуществляется плательщиком дохода по ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением).

9. Физические лица-резиденты, имеющие обязательства по уплате подоходного налога, представляют декларацию о подоходном налоге не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.

10. Если налогоплательщик прекращает свою деятельность, его ответственное лицо обязано в шестимесячный срок после прекращения деятельности информировать об этом в письменной форме налоговый орган и представить декларацию о подоходном налоге за весь период отчетного года.

11. Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным от отчуждения ценных бумаг и автотранспортных средств.

12. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов.

13. Из выплат, осуществленных в пользу физического лица за поставку продукции растениеводства и садоводства, включая плоды грецкого ореха, а также продукции животноводства, удерживается налог в размере 3 процента.

Налог на добавленную стоимость

1. В случае получения налоговой накладной на услуги, поставляемые на регулярной основе в течение шести месяцев подряд, а также на электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, услуги телефонной связи, коммунальные услуги покупателем до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имела место постав-ка, разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на указанные услуги, товары, используемые для осуществления облагаемых поставок, в месяце, в котором имела место их поставка.

Налог на недвижимое имущество

1. Увеличена максимальная ставка налога на недвижимое имущество с 0,3 до 0,4 процента для недвижимого имущества, предназначенного для жилья. 

2. Для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, максимальная ставка налога на недвижимое имущество увеличена с 0,1 до 0,3 процентов.

Дорожный сбор

Сбор уплачивается с оформлением платежного документа, в котором в обязательном порядке указываются идентификационный номер (VIN-код), тип и марка автомобиля.

Каролина Виеру для allmoldova

Мнение
ЕСТЬ ВОПРОС? НАШЛИ ОШИБКУ?
Вы находитесь на новой версии портала allmoldova. У вас возникли вопросы, касающиеся работы сайта? Или вы обнаружили ошибку? Напишите нам
Узнать больше
ПРОДВИЖЕНИЕ
ВАС ТОЧНО ЗАМЕТЯТ
Продвижение вашей компании, товаров и услуг в интернете
Узнать больше
КОПИРАЙТИНГ
ПИШЕМ О ВАС И ДЛЯ ВАС
Реальные, а не скопированные в интернете, новости о вашем бизнесе для размещения на вашем сайте, в социальных сетях, на сайтах интернет-медиа
Узнать больше